每經(jīng)記者｜文多    每經(jīng)編輯｜楊軍    

因信披等問題被江西證監(jiān)局責(zé)令改正后，天音控股（SZ000829，股價(jià)11.54元，市值118.30億元）在4月27日盤后披露，涉及天音控股或其子公司有關(guān)的年報(bào)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估工作中，有1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、1家資產(chǎn)評(píng)估公司以及多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、評(píng)估師存在執(zhí)業(yè)問題。這些執(zhí)業(yè)問題涉及天音控股2023年年報(bào)和2024年年報(bào)，以及關(guān)于天音控股子公司投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的評(píng)估報(bào)告。

因上述問題，中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃斌、熊明華、黎任國(guó)，北方亞事資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司及資產(chǎn)評(píng)估師張小玲、章艷玲、毛慶祥均收到監(jiān)管函。

資產(chǎn)評(píng)估存在五項(xiàng)違規(guī)

天音控股4月25日披露，經(jīng)江西證監(jiān)局查明，上市公司在財(cái)務(wù)核算、內(nèi)控治理等方面存在多項(xiàng)違規(guī)。

財(cái)務(wù)核算方面，天音控股存在“長(zhǎng)期股權(quán)投資存在公允價(jià)值變動(dòng)或者出現(xiàn)明顯減值跡象時(shí)，未獲取公允價(jià)值變動(dòng)情況并進(jìn)行減值測(cè)試” 等問題。

內(nèi)控治理方面，上市公司存在“銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控存在缺陷”“信息系統(tǒng)管理不規(guī)范”等問題。

江西證監(jiān)局決定對(duì)公司采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案，對(duì)董事長(zhǎng)黃紹文、總經(jīng)理劉彥等人采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

周末過(guò)后，天音控股又披露兩份監(jiān)管函，被監(jiān)管對(duì)象則是與之合作過(guò)的評(píng)估公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

其中，北方亞事資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司及3名資產(chǎn)評(píng)估師（張小玲、章艷玲、毛慶祥），在涉及天音控股子公司投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估報(bào)告（報(bào)告文號(hào)：北方亞事評(píng)報(bào)字〔2024〕第01-389號(hào)、北方亞事評(píng)報(bào)字〔2025〕第01-0462號(hào)）的執(zhí)業(yè)中存在五項(xiàng)違規(guī)行為。

這些行為包括評(píng)估報(bào)告披露不完整、評(píng)估說(shuō)明信息不充分、變更設(shè)定事項(xiàng)的評(píng)估依據(jù)不充分、部分事項(xiàng)核查驗(yàn)證不到位和評(píng)估參數(shù)依據(jù)不充分。

這些違規(guī)行為不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)要求，相關(guān)簽字資產(chǎn)評(píng)估師未能勤勉盡責(zé)。以評(píng)估報(bào)告披露不完整為例，江西證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，評(píng)估報(bào)告中沒有披露評(píng)估標(biāo)的對(duì)應(yīng)土地使用權(quán)出讓合同書中關(guān)于部分面積自竣工驗(yàn)收之日起10 年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。

審計(jì)工作有三大類問題 

深交所同日向中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（黃斌、熊明華、黎任國(guó)）出具監(jiān)管函。依據(jù)也是江西證監(jiān)局查明的事實(shí)，即在天音控股2023年和2024年年度報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在三大類問題。

第一類是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問題，包括：

1. 未審慎確定重要性水平。在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，未在底稿中說(shuō)明選擇基準(zhǔn)等考慮因素；隨著審計(jì)工作推進(jìn)，未對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否有必要修改進(jìn)行判斷；未充分記錄調(diào)整子公司重要性水平的理由。

2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位。未獲取充分證據(jù)用以識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿記錄不完整、不規(guī)范。底稿中存在多處遺漏或不規(guī)范的問題，如未見就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢問管理層和其他人員的記錄等。

第二類是控制測(cè)試方面的問題，包括：

1. 內(nèi)部控制的審計(jì)范圍不完整，重要子公司的重要業(yè)務(wù)循環(huán)未納入控制測(cè)試范圍；

2. 執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)未記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，未編制了解和評(píng)價(jià)管理層與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性底稿。

第三類是實(shí)質(zhì)性程序方面的問題，包括：

利用外部專家工作時(shí)，未就專家工作的內(nèi)容達(dá)成一致意見，未充分復(fù)核并評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性及對(duì)審計(jì)工作的支持程度；與組成部分會(huì)計(jì)師溝通不充分；長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額估計(jì)不恰當(dāng)；未充分關(guān)注部分衍生金融工具會(huì)計(jì)核算是否正確。

在對(duì)上述公司、機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員出具監(jiān)管函同時(shí)，深交所要求他們認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

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